企業(yè)工作心得篇1

秋去冬來，寒冬將至。曲指算來，我在公司工作已十年了。20x年初在所領導的安排和信任下擔任了采購工作，現將我對采購工作的幾點體會與領導同事們相互取長補短。

1、作為采購就必須要多渠道多方面地去收集信息和調查市場，了解所需采購食品的價格，并且要精心選擇食品和供貨商，努力提高食品的凈料率和使用率。

2、因購進食品的好壞也直接影響就餐者的滿意程度。因此，采購員要根據考察市場的實際情況及時與有關領導擬定伙食標準，對每一樣食品的用量及成本的核算做到精打細算，既滿足就餐者的需求，又能達到值量和數量的要求。

3、采購員在各種業(yè)務中一定要注意自己的職業(yè)道德和個人形象，要以公正、公平的真誠心對待自己的工作。在業(yè)務中要與供貨商建立相互認同的關系，心目中要樹立起采購是為公司全體員工服務的觀念。另外采購員還需要與鄰居、企業(yè)、單位及居民在保持一定距離的情況下，建立良好的信息互聯關系，遇有交通工具的問題或如有其他突發(fā)事件時得以幫助，以保證所內的食品的供應。

4、采購食品是為了伙食的保障，更是為了公司內全部工作的基本保證，也是成本控制和伙食費開支的重要環(huán)節(jié)，由于公司內所需要開支的項目相當廣，且名稱繁雜。其食品方面來說就在于季節(jié)性、地域性、干濕度及地區(qū)差異等各個方面不一，因此要選擇性、針對性地采購。

5、一定要督促好炊事人員對食品的存放、保管、加工和制作環(huán)節(jié)。認真的總結工作中的經驗教訓和領導的要求同事的建義。加強控制節(jié)約成本，積極參加公司內各項活動，服從領導的工作安排，全心全意地為公司的工作順利開展，去努力工作。

企業(yè)工作心得篇2

秋去冬來，寒冬將至。曲指算來，我在公司工作已十年了。20__年初在所領導的安排和信任下擔任了采購工作，現將我對采購工作的幾點體會與領導同事們相互取長補短。

1、作為采購就必須要多渠道多方面地去收集信息和調查市場，了解所需采購食品的價格，并且要精心選擇食品和供貨商，努力提高食品的凈料率和使用率。

2、因購進食品的好壞也直接影響就餐者的滿意程度。因此，采購員要根據考察市場的實際情況及時與有關領導擬定伙食標準，對每一樣食品的用量及成本的核算做到精打細算，既滿足就餐者的需求，又能達到值量和數量的要求。

3、采購員在各種業(yè)務中一定要注意自己的職業(yè)道德和個人形象，要以公正、公平的真誠心對待自己的工作。在業(yè)務中要與供貨商建立相互認同的關系，心目中要樹立起采購是為公司全體員工服務的觀念。另外采購員還需要與鄰居、企業(yè)、單位及居民在保持一定距離的情況下，建立良好的信息互聯關系，遇有交通工具的問題或如有其他突發(fā)事件時得以幫助，以保證所內的食品的供應。

4、采購食品是為了伙食的保障，更是為了公司內全部工作的基本保證，也是成本控制和伙食費開支的重要環(huán)節(jié)，由于公司內所需要開支的項目相當廣，且名稱繁雜。其食品方面來說就在于季節(jié)性、地域性、干濕度及地區(qū)差異等各個方面不一，因此要選擇性、針對性地采購。

5、一定要督促好炊事人員對食品的存放、保管、加工和制作環(huán)節(jié)。認真的總結工作中的經驗教訓和領導的要求同事的建義。加強控制節(jié)約成本，積極參加公司內各項活動，服從領導的工作安排，全心全意地為公司的工作順利開展，去努力工作。

2.企業(yè)工作心得及感想范例精選

不知不覺我以來到興隆企業(yè)有20天的光景，這多半個月以來，給我啟發(fā)的就是我的同事和領導，我向同事領導學了好多的東西，對自己的工作有非常大的幫助，自我覺得學到的最重要的就是，一個人一定要養(yǎng)成一個良好的習慣，特別是學習的習慣，凡事從點滴做起，對工作真的有好大的幫助。我所知道的是工作它是一成不變的，但是我們要變，將來還要跟著客戶變，才能實現雙贏，這才是我工作的重中之重。現總結了三條我自己的工作心得。

1、做事

對人的一生而言,每個人都可以換大量的工作，但是可能做不成一件事情，相反，如果一輩子只做了一件事情，也許就可能做成了。現在的這個條件是支持我不斷前進不斷奮斗的精神支柱，也是我要求我自己所必須具有的工作理念。圍繞著自己的工作的核心和重點，全力以赴，哪怕最終還是失敗，但到最后我一定能夠比碌碌無為收獲得更多。當前，支撐著自己前進的動力就是把目前的平臺當做我將來人生要做的事情。

2、目標

全力以赴要做的事情，勇往直前的態(tài)度是一種精神，如果我現在還是做不到全力以赴，不知道什么是勇往直前，那么就是說我還沒有找到自己的人生的目標。我想每個人的人生的目標不是簡簡單單的就能找到，找到人生的目標及努力方向是在一種工作、全身心投入中得到的，工作與事業(yè)就是一個讓我找到人生方向的平臺。兄弟姐妹們，從現在把工作做好，把人生目標抓住，讓我們大家一起前進吧。

3、計劃

現在的生活與工作的計劃會讓我的思維變得更加理性，理性的思維會指導我在紛雜的事務性工作中解脫出來。有了明確的，那么我想我就向成功邁向了一小步。計劃的重要性不在于言，而是在于行。即使最科學的計劃沒有一個堅韌的執(zhí)行態(tài)度也是紙上談兵。為自己制定發(fā)展規(guī)劃，培養(yǎng)自己做事的計劃性，我必信會令自己一生受益。

最后我感謝：幫助過我的所有的兄弟姐妹們!一起加油、努力、奮斗吧!

企業(yè)工作心得篇3

20__年在各部門的協調配合下，我們緊緊圍繞企業(yè)奮斗目標，抓機遇、求發(fā)展，全體員工齊心協力，頑強進取，各方面工作都取得了顯著成績的一年。在過去的一年里，企業(yè)全體員工充分發(fā)揚了“熱情、頑強、向上”的企業(yè)精神，大力倡導和踐行適應時代發(fā)展的經營管理理念，同心同德、真抓實干，基本完成了年度生產經營管理計劃，企業(yè)各項主要經濟指標均達到了歷史水平。

企業(yè)全年完成產值___萬元，比上年同期增長__%;完成銷售收入__萬元，比上年同期增__%;實現利稅___萬元，比上年同期增長__%;工業(yè)增加值__萬元，比上年同期增長__%。并對年初提出存在的問題，大部份予以落實。完成上述指標，我們主要做了以下管理。

一、狠抓安全不放松，重視基礎求發(fā)展

安全生產管理和軟硬件基礎環(huán)境是企業(yè)得以生存發(fā)展的根本。在全年的管理工作中，做到人員落實，制度落實，機構落實，責任落實，經費落實。堅持加強現場安全管理工作，及時發(fā)現、消除隱患;堅持制止各種違章行為;堅持加強員工安全教育，提高員工們的安全意識;生產部堅持每周例行的檢查以及日常巡查工作，同時企業(yè)也堅持定期不定期的抽查跟蹤，及時整改安全隱患，加大安全硬件設施投入和特種作業(yè)人員的培訓取證工作，安全事故得到了有效的遏制。

20_年，企業(yè)在軟硬件基礎環(huán)境建設上有了較大突破。首先，隨著新人的增多和生產任務的加大，原有的車間管理工作結構已不能完全適應新的發(fā)展形勢。因此，我們一直在謀劃基層一線管理工作干部的培養(yǎng)和儲備問題。我們通過層層推薦、篩選和廣泛的征求意見，在一線青工中選拔了五名車間主任助理，同時還確定了一批重點培養(yǎng)和考察的后備干部。像這樣大面積的提拔和培養(yǎng)干部，對我們來講是頭一回，為了確保我們選擇的正確性，我們制定了公開、公平、公正的選拔機制，并制訂嚴格的公示、培訓、考評和試用機制。通過一年來的鍛煉，事實證明，大多數同志還是經得起考驗的，推薦和選拔也是客觀公正的。其次，我們下決心投入了大量的資金，對技術部進行了改造，極大的改善了技術人員的工作條件和環(huán)境，有效的提高了技術人員的工作效率。如果單純的從辦公軟硬件設施來看，我們的技術部目前在全街道，乃至全區(qū)，都是數一數二的。

二、克服兩大難題，確保任務完成

從我們原有的廠房面積和基本的一線人員數量來看，要想完成全年__萬元的生產任務，困難是顯而易見的，因此20__年初，場地和人員成為了阻礙我們完成目標任務的兩大難題。

為了確保全年經營管理目標的實現，新年伊始，我們就積極籌措資金，加快了征收土地和進行基建的步伐，但往往事與愿違，我們在征收土地過程中，遇到了政策瓶頸，國家的政策是不可抗拒的。面對這種不利局面，為了完成全年的目標任務，我們沒有被動的等待和消積的怨天憂人。我們一方面與政府部門聯系開展土地扭轉工作，另一方面積極的租賃了兩幢標準鉗工車間，共1800平方的可用生產場地，這個1800平方的場地，大大的緩解了我們下半年的生產困境，但異地生產也給生產成本的增加和管理工作帶來了一定的問題。所以，租賃廠房不是長久之計，從企業(yè)中遠期的發(fā)展考慮，土地扭轉這項工作我們還是要繼續(xù)做下去的。同時我們也已做好了另一手準備，就是說一旦土地扭轉工作短期不能實現，我們將在__企業(yè)閑置的土地上做文章。困此，生產部門還要有一個長期面對兩地生產管理工作的思想準備。

今年以來，為了適應新的發(fā)展形勢，企業(yè)人員有了大幅度的增加。目前我們的員工總數已由去年底的__人，增加到__人。由于普遍的發(fā)展，而且考慮到本地間人員流動的良性循環(huán)，我們想在當地招收熟練的一線員工基本上是不可能的。這個問題，今年上半年一度給我們出了很大的難題，而我們最終通過與勞務市場的合作，吸收外地打工人員，以及招收一些徒工基本上順利的解決了一線人員不足的問題。但外來務工人員的流動性太大，也給我們的管理增加了一定的難度。因此，我們今后還是要實實在在腳踏實地的，以招收當地青年學徒培養(yǎng)為主，以吸收外地務工人員為輔，也只有這樣才能從根本上解決人員問題。

三、強化內部管理工作，夯實發(fā)展基礎

(1)節(jié)能減耗降成本，狠抓質量上臺階。

20_年，企業(yè)面對生產原材料價格不斷上漲和產品銷售市場價格下壓的雙重挑戰(zhàn)，著力于節(jié)能減耗降成本，努力克服資金困難。因此下半年，我們在企業(yè)內大力開展勵行節(jié)約活動，并成立一個“勵行節(jié)約領導小組”來全面組織和指導這項工作。從節(jié)約一滴油、一度電做起，加大現場管理工作的監(jiān)督力度，嚴格管理，精心計算，從而有效的減少了原材料浪費和資金流失。涌現了不少象鉗工一車間主任__同志那樣，采用新工藝、新方法，僅一張圖紙所下的材料就能節(jié)約幾千元原材料的先進事跡。

隨著今年生產規(guī)模的擴大，我們意識到，必須進一步加大對產品質量的控制力度，因此，春節(jié)后我們調整了質量管理機構的人員結構，將質檢科單列并擴大為質檢部，調整和充實了部門領導，制定并實施了一些新的過程質量控制制度。但從實際效果來看，我們的質檢人員還有很多工作要做，同時相關部門也還有很多配合不到的地方，尤其是在現場安裝過程中，我們還要動腦筋找到更好的控制辦法。以往我們講產品質量，主要是從產品實現過程中來找問題，即在設計、采購、制造、安裝調試過程中發(fā)現問題、解決問題。但通過我們最近對幾個實例的研究和分析發(fā)現，我們在產品質量控制上忽略了一個很重要的環(huán)節(jié)，即產品的銷售和合同評審過程。我們有些銷售人員，為了能拿到訂單，在價格上一味的讓步，而且我們的管理工作機構在合同批準和評審上的省略，造成了低價銷售，導致無法從根本上保證高質量產品的先天缺失。俗話說巧婦難為無米之炊，因此這個問題必須引起我們各個部門的重視。

(2)完善制度建設，加大執(zhí)行力度。

制度建設是發(fā)展的重要保證。企業(yè)發(fā)展至今，一是抓住機遇，靠靈活機動的生產、經營戰(zhàn)術，二是靠廣大員工的支持和嚴格的制度管理工作。20_年，企業(yè)結合經營管理工作實際，動員中層以上管理工作人員在每次例會上就企業(yè)經營、管理工作、制度等方面提出修改意見和建議。充分發(fā)揮管理工作人員及全體員工在生存發(fā)展過程中的重要作用，通過發(fā)動全體管理工作人員對制度的修訂完善，使企業(yè)制度建設更具有合理性和可行性。__年新制訂了設計開發(fā)、生產管理工作和采購等三個操作規(guī)范，修訂了《過程檢驗制度》。在執(zhí)行制度上堅持人人平等、獎懲都硬，同時結合“動之以情、曉之以理”的人本管理工作機制，把情感管理工作融入管理工作的全過程，不斷提高管理工作質量，真正實現把約束機制變?yōu)閱T工的自覺行動。

(3)加強財務管理工作監(jiān)督，保障資金需求。

為了保證生產經營管理、發(fā)展、技術改造的資金需求，20_年，企業(yè)進一步對資金使用實行分級計劃、分層把關、嚴格審核，保證資金統籌安排合理運用，同時，加大了資金合理利用的監(jiān)督力度，用好用活資金。

一是加強了存貨資金的管理工作，對庫房材料實行了定額管理工作，原材料實行以耗定進的辦法減少存貨資金的占用;

二是加大了對應收賬款的清收力度，堅持督促銷售人員對到期貨款的回收，使應收賬款降到最低水平，行使法律程序減少呆壞帳損失，加快了流動資金周轉。

三是加大財務監(jiān)督力度，嚴格控制人為失誤，減少資金損失。在這個問題上，我們的財務人員在相關部門的配合下，取得了一定的成績，也積累了一些經驗。僅在一張發(fā)票上的較真和認真復查，就為企業(yè)攙回近2__萬元的損失，而在一份外加工合同款的支付上嚴格把關，又為企業(yè)攙回近__萬元的損失。因此，我們應當統一認識，給予財務部門審核和監(jiān)督工作更大的支持。

(4)推行辦公自動化，提高管理工作效率。

為了改變傳統的辦公方式，規(guī)范工作程序，提高工作效率，企業(yè)在進一步加強計算機的日常維護管理工作的同時，加快了計算機信息化工程的進程。在網管部的努力下，企業(yè)完善了技術信息化管理工作、銷售信息化管理工作、采購信息化管理工作、倉庫半信息化管理工作、人力資源信息化管理工作、財務信息化管理工作、辦公初步自動化等平臺，并提倡管理工作人員盡量、盡快掌握現代化和信息化辦公設備，逐步實現無紙化辦公。雖然年初我們被認定為市級信息化實施企業(yè)，但我們仍然應當清醒的認識到，我們的信息化還沒有完成部門之間的接口，我們也還沒有實現生產經營管理，管理工作全過程的模塊整合平臺，同時我們的人員素質也還不能完全適應信息化管理工作的要求。因此，我們離真正的信息化實施企業(yè)，尚有很大的差距，也正因為如此，才使我們講了多年的倉庫信息化全過程管理工作，遲遲難以實施。但由于我們多年來已經整合了完備的硬件基礎，只要我們下決心，這些問題都是可以短時期解決的。

(5)切實加強物資供應，保證采購物資質量。

為了確保正常生產和20_年初制定的一系列目標指標的實現，供應部全力以赴，認真做好庫房管理工作，及時掌握庫房物資數量的動態(tài)情況，盡量減少物資壓庫。在采購中，千方百計實現比質比價采購，對采購市場進行咨詢了解，逐一排查，分析掌握生產廠家資質和技術力量，從產品的實用性等多方進行比較，保證采購物資的質量。始終堅持減少中間環(huán)節(jié)，降低采購成本，提高進銷差率。通過努力，20_年供應部按時到貨率、進貨驗收合格率，與往年相比都有了一定的提高，而不合格率和退貨率卻有了一定程度的下降。但我們講，供應部門在上述工作中還有很大的提升空間，包括我們計劃的合理性和資金的合理使用，以及對新供應商的資質調查評審和本部門人員的管理工作等等，都要進一步加強。

(6)緊抓住銷售市場，調整營銷策略。

為提高銷售額和資金回籠率及產品銷售價格，20_年企業(yè)在部經理辦公會上，認真對全國市場需求變化進行分析，準確地把握產品市場走勢，制定切實可行的營銷策略，并根據不同時期的市場變化情況，適時調整銷售策略，建立誠信的客戶網絡，不斷提高我們的高新技術產品在市場的占有率。

經過一年的努力，企業(yè)的__系列產品和擁有自主知識產權的_型__設備，銷售率和資金回籠率均名列其他產品的前列，在用戶心中樹立了良好的企業(yè)形象和品牌形象，上述產品的銷售價也能長期處于較高價位。全年共計簽定有限合同__份(不含配件銷售)，合同總標的達__萬元。

完成上述業(yè)績，對我們來講是值得自豪的，這與我們全體參與市場營銷的銷售、技術人員的共同努力是分不開的。比如像__同志，做__銷售的基礎在銷售隊伍里，并不突出，但他以務實、誠信和勤快，得到了用戶的認可，一年來累計簽定有效合同4份，累計合同標的達__萬元，有的同志講他跟蹤的項目成功率高，所取得的業(yè)績，有運氣的成份，但我們不能完全贊成這種說法，天下沒有免費的午餐，既使有也要你去動手和張嘴，否則它一樣不能為你充饑。因此，在市場經濟條件下開展銷售工作，對我們每一個從業(yè)人員來講，都必須發(fā)揚釘子精神和務實、誠信和勤快的工作作風。講到這里，我要特別提一下我們銷售部的翻譯__同志，她是我們20_年上半年剛聘請的專業(yè)翻譯，面對新的工作環(huán)境和業(yè)務領域，每天加班加點全身心的投入到工作當中，她的綜合素質和專業(yè)素養(yǎng)，受到了來企業(yè)考察外賓的一致好評，尤其為我們與伊朗步進爐的成功簽約，立下了汗馬功勞。

在肯定上述業(yè)績的同時，我們也應有一個基本清醒的認識，我們的專職銷售隊伍在整體發(fā)展上還比較薄弱，在企業(yè)的銷售工作中還沒有發(fā)揮出應有的作用，這里有我們對隊伍管理工作和引導不力的問題，也有我們銷售人員自身努力不夠的問題。

4、著眼未來發(fā)展，注重員工素質教育。

在新經濟背景下，要在市場競爭中生存和發(fā)展，必須擁有學習能力，一個比競爭對手學得更好更快的學習能力。建立學習型和創(chuàng)新型的員工隊伍是人力資源開發(fā)的重要途徑。20_年企業(yè)制訂了后備干部和骨干培訓計劃，并結合企業(yè)發(fā)展的實際需要引進了部份專業(yè)人員，認真組織開展了中層以上管理工作人員綜合素質培訓和iso9001質量管理工作體系、質量管理工作基礎知識培訓，對一些特殊工種委外進行了培訓，尤其是著眼未來的發(fā)展，招收了幾名大學生和中專生到基層車間工作，當然我們也要求生產部門，在待遇上不能讓他們與一般的徒工相比，否則你就留不住人。通過培訓和引進，既提高了企業(yè)員工的綜合素質，又實現了人力資源的不斷增值。

5、注重文化建設，推動文明健康發(fā)展。

文化建設是發(fā)展的催化劑，更是企業(yè)健康發(fā)展的基礎。20_年，我們將文化建設定格在增強企業(yè)的凝聚力和感召力上，把企業(yè)精神作為員工的精神力量，緊緊圍繞生產經營管理目標任務的完成，繼續(xù)深入、持久地在全企業(yè)范圍內廣泛開展了爭創(chuàng)文明車間、文明部門;提倡員工喜聞樂見、寓教于樂的文化、體育、娛樂活動。分別組織迎春文藝演出、迎春體育比賽，而且在今年夏天還組織了與外單位的足球比賽、參加了社區(qū)運動會和大型慰問演出。通過這些活動，對外樹立了良好的企業(yè)形象，對內極大地增強了員工對企業(yè)的凝聚力，同時極大地鼓舞和調動了員工生產(工作)積極性、主動性和創(chuàng)造性，在企業(yè)形成了心齊、氣順、勁足的良好氛圍。

6、加強科技創(chuàng)新、努力提高產品技術含量

20_年，我企業(yè)通過引進和消化吸收，自行研發(fā)的、擁有完全自主知識產權的“連續(xù)式退火爐自動生產線”設備，被__市科技局立為__年市級重大科技項目。這是我企業(yè)歷首次承擔政府的科技開發(fā)任務，這也是政府對我們科技投入和科技開發(fā)能力的認可和回報。同時，這也是我省工業(yè)爐首次承擔的政府科技開發(fā)任務。到目前該項目已經結題，而我們在項目實施過程中，實現的經濟和技術指標，得到了江蘇省生產率促進中心專家組的一致認可，并成功的申請了專利12件。

20__年，由于我們對科技開發(fā)進行了較大的投入，組織了科技開發(fā)隊伍，我們的這支隊伍連續(xù)兩年均以10件以上的數量申報專利，企業(yè)在上半年被評定為市專利實施。三季度，我們的三個產品，也順利的被認定為省高新技術產品，這在我們街道乃至整個工業(yè)爐行業(yè)也是第一家。

我們在科技開發(fā)硬件上做出了一定的成績，但在宣傳和包裝上還沒有跟上，我們的多數設備出廠后，連一張完整的圖像資料都沒有，這與我們的科技開發(fā)工作力度很不相稱。因此，我們還必須加強這一方面的工作，真正做到我們的能力，不光要讓政府知道，更應當讓用戶和市場知道。

20__年我們雖然做了大量的工作，取得了可喜的成績，但如前面講到的，在我們的各項工作中仍然存在著這樣和那樣的問題，在這里就不一一講了，總之，企業(yè)領導班子對20_年全年的工作成績是持肯定態(tài)度的，我們工作中存在的一些不足，我將在節(jié)后的職工大會上和相關部門的專題會議上再來進一步的總結。

7、20__年企業(yè)經營目標初步意見

企業(yè)計劃在20_年確保完成產值__萬元，完成銷售任務__萬元，實現增加值__萬元，實現利稅__萬元。預計投入__萬元技改資金，新4000平米廠房和職工食堂及招待所。面對新的任務，困難是有的，但只要我們上下團結一心，克服困難，搶抓機遇，銳意進取，我們的目標就一定能夠實現。

企業(yè)工作心得篇4

一、承接業(yè)務時應堅持可審計性原則

由于一些小型企業(yè)存在管理層凌駕于內部控制之上而其所有權和管理權過度集中、內部控制有限而缺乏充分的分工和牽制、收入來源單一、會計記錄簡單而導致會計記錄不完整等情況，可能使注冊會計師無法設計和實施必要的審計程序，無法獲取充分而適當的審計證據。如果事務所貿然接受委托，會導致難以承受或降低的審計風險。

為此，注冊會計師應當充分了解這些企業(yè)的基本情況，初步評價審計風險，確定是否受托。如果會計記錄不完整，內部控制不存在或管理層缺乏誠信，注冊會計師應當考慮拒絕受托或解除業(yè)務約定。切忌為了微不足道的審計收費而不顧其是否具備可審計性，出現饑不擇食的現象。

二、編制審計計劃時應堅持有的放矢的原則

由于小型企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務簡單，注冊會計師在制定審計計劃時可以根據其特殊情況適當簡化審計程序，精簡審計人員，以提高審計效率。另外，注冊會計師還要考慮到小型企業(yè)內部控制基礎較差等特點，在制定審計計劃時也要考慮其有無可以信賴的內部控制，有無必要設計和實施內部控制測試。

筆者認為，注冊會計師只有在全面了解小型被審計單位上述情況的基礎上制定的審計計劃，才具有針對性和有效性。切忌照搬適用于上市公司審計面面俱到的要求來制定小型被審計單位的審計計劃。

三、評估風險時要堅持可操作性原則

所謂風險導向審計，主要是指注冊會計師通過對被審計單位進行風險職業(yè)判斷，評價其風險控制情況，確定可能產生審計風險的重要領域或事項，對此實施進一步審計程序，從而將審計風險降到可接受的水平。新頒布的審計準則引入了風險導向審計，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務中規(guī)避審計風險，無疑會起一定的積極作用。但在實踐中如何操作?通過學習，筆者覺得至少應該從了解被審計單位及其環(huán)境的多個因素入手，結合被審計單位的具體情況，設計出詳細的問卷或調查提綱來具體實施。

一般來說，首先，從公司所處行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素調查分析，評價其對經營情況是否正常、宏觀與微觀政策在本年度有無重大變化等。

其次，從被審計單位的性質、組織結構、投融資活動的調查情況，看被審計單位有無明顯導致財務報表發(fā)生重大錯報的動機和風險。如被審計單位為私營企業(yè)則應特別關注其納稅情況，規(guī)避涉稅風險。

第三，評價被審計單位對會計政策的選擇與運用，看其是否符合國家的規(guī)定要求，有無明顯違背制度操作風險，進而在實質性測試過程中進一步檢查。

第四，評價被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險，看其制定的目標與戰(zhàn)略是否符合整個行業(yè)發(fā)展情況，有無背離市場的相關決策等。

第五，評價被審計單位財務業(yè)績。如為國有企業(yè)，要結合國資委等有關監(jiān)管部門下達的考核指標等進行評估，看有無人為調整與其負責人有關的關鍵業(yè)績指標。如為私營企業(yè)應重點關注銀行貸款要求及其避稅動機等因素。另外，還要對被審計單位的內部控制進行了解并對其進行測試，如果被審計單位的內部控制不可信賴，注冊會計師可直接實施實質性程序。

筆者認為，注冊會計師只有在上述評估分析小型被審計單位的基礎上，才能在整體上識別和把握重大風險領域或重要事項，使實質性測試具有針對性，科學、合理地分配審計力量，從而能達到事半功倍的效果。

四、實施進一步審計程序時要堅持成本與效益相配比的原則

事務所畢竟也是自負盈虧的中介機構，注冊會計師要考慮審計所得與所費的問題。為此，要求我們認真學習和深刻領會審計準則的精神實質，善于從對小型被審計單位的每個會計報表項目審計的具體審計程序中，區(qū)分哪些是必須履行的關鍵程序，哪些是次要或輔助的程序，只要作一般施行的，從而科學合理地安排審計人員，提高審計效率。具體來講，在實施進一步審計程序時注冊會計師應主要依據風險評估的結果和實施分析程序所獲取的情況，對小型被審計單位的重要賬戶余額、重要交易以及利潤表的某些重要項目進行測試和分析。在實施實質性程序時還應特別關注小企業(yè)業(yè)主或管理人員以下情形：為少納稅等目的而少作收入或多作費用;將私人費用在被審計單位列支為對外籌資等需要而粉飾財務狀況和經營成果管理人員獲得報酬與經營成果掛鉤，等等。